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個人所的稅

作者:啟辰財務 2019-01-17 352

個人所得稅以所得人為納稅人,具體分為下列2種情況:

1.在中國境內有住所的個人(指由于戶籍、家庭和經濟利益關系而在中國境內習慣性居住的個人),在中國境內沒有住所而在中國境內居住期滿1年的個人,應當就其從中國境內、境外取得的全部所得繳納個人所得稅。

2.在中國境內沒有住所又不居住的個人,在中國境內沒有住所而在中國境內居住不滿1年的個人,應當就其從中國境內取得的所得繳納個人所得稅。

(二)征稅項目、稅率和計稅方法
    個人所得稅的征稅項目包括工資、薪金所得,個體工商戶的生產、經營所得,對企業、事業單位的承包經營、承租經營所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,偶然所得,國務院財政部門確定征稅的其他所得等。

1.工資、薪金所得的計稅方法
    工資、薪金所得,包括個人因任職、受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼和其他所得。

2.個體工商戶的生產、經營所得的計稅方法

個體工商戶的生產、經營所得,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,為應納稅所得額。按照應納稅所得額和《個人所得稅稅率表(二)》所列的五級超額累進稅率計算應納個人所得稅稅額。

3.對企業、事業單位的承包經營、承租經營所得的計稅方法
    對企事業單位的承包經營、承租經營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除必要費用(3500元/月)后的余額,為應納稅所得額。按照前列《個人所得稅稅率表(二)》計算應納所得稅稅額。
    4.勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得和財產租賃所得的計稅方法
    勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得和財產租賃所得,按照納稅人每次取得的收入計算繳納個人所得稅。每次收入不超過四千元的,減除費用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費用,其余額為應納稅所得額。按照20%的稅率計算應納所得稅稅額。
    5.財產轉讓所得的計稅方法
    財產轉讓所得,以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額,為應納稅所得額。計算納稅。按照20%的稅率計算應納所得稅稅額。
    6.利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得的計稅方法
    利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入額為應納稅所得額。
    (三)主要免稅和減稅項目
    1、下列各項個人所得,免納個人所得稅:
    (1)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;
    (2)國債和國家發行的金融債券利息;
    (3)按照國家統一規定發給的補貼、津貼;
    (4)福利費、撫恤金、救濟金;
    (5)保險賠款;
    (6)軍人的轉業費、復員費;
    (7)按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;
    (8)依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;
    (9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得;
    (10)經國務院財政部門批準免稅的所得。
    2、有下列情形之一的,經批準可以減征個人所得稅:
    (1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
    (2)因嚴重自然災害造成重大損失的;
    (3)其他經國務院財政部門批準減稅的。

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